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                增值税专票新规:先开ω票后付款将定罪量刑!谣言还是真言?

                当前位置:首页 > 创业资讯 | 发布时间:2023-05-11

                2022年8月22日 ,最高〒人民法院发布了关于虚开增值税专用♂发票定罪量刑标准有关问题的通知。先开票后付款将定罪量刑?究竟是错误解读的谣言还是真言?

                通知全文内容如下:

                各省、自治区、直辖市高级人民法院,张家港军军事〗法院,张家港高级人民法院生产建设兵团分院:

                为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有∏关规定,确保罪责刑相适应,现就有关问题通知如下:

                一、自本通知下发之日起,人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务〓委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的︽解释》(法发[1996]30号)第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。

                二、在新的司法解释颁行前,对虚开增值税♀专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院∏关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)第三条的规定执行,即虚开的税款数额在五万元以上的∞,以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役,并▲处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”;虚开的税款数◣额在二百五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

                以上通知,请遵照执行。执行中发现的新情况〇、新问题,请及时报告我院。

                最高人民法院

                2022年8月22日


                这份文件其实是对虚开发票量刑标准做了重张家港定:

                1、虚开税款数额5万元以上,依法定罪;(以16%税率计算价税合计36.25万元)

                2、虚开税款数额50万元以上,属于"虚开的税款数〓额较大"。(以16%税率计算价税合计362.5万元)

                3、虚开税款数额250万元以上的,属于"虚开的税款数额巨大"。(以16%税率计算价税合计1812.5万元)

                通篇并未出现什么先▲开票后付款就属于虚开的界定!抛开文件本身不谈,虚开增值税专用发票的卐界定从来是清晰的,虚开的判断关键核心有两个:虚开类型、虚开方向,如果要判断是否入刑,还要加』上上面的数额。


                对于企业老板和财务,一定要将◇以下三种虚开牢记在心,决不可触碰这三条红线!

                1、为他人、为自己、让他⌒人为自己、介绍他人开↑具与无实际经营业务的发票。

                与实际经营情况不符,就需要关注“发票『上的销货方、购货方、商品名称、规格、数量、单价、金额、税率”必须和实际经营业务一致且符合法律规定。否则即为虚开。

                2、为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

                很多企业不知道要求他人为自∮己开具也属于虚开发票的行为,这是十分危险的。再扩展一∩下,自己购买货物或应税服务,未取得合法的发票∑ ,也是违法发票管理办法的,变相的让自己成为了“受害者”

                3、进行了实际〓经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

                这一条,很多财务人员有了解,但却或多或少的犯过或正⊙在犯。

                因为认为自己收取开票费、介绍费,才是违法行为,自己只是纯帮◥忙牵线搭桥,就无过错。这种思想不可取。因为这条红线不是依据是否有利益关系判断,而是依然根据发票∞与实际业务关系来判断。

                在了解基础的虚开发票红线之后,我们再看看,税局会从哪些情形怀①疑一个企业存在虚开或接受虚开行为!

                1 、开票后,再大♀量作废发票。

                虚开方↑以真实的增值税发票出售,待购票方认证付款后,再大♀量作废,达到不交销项税的目的。很容易导致认证方企业被税局稽查,而此时开票方可能已经逃之〒夭夭。

                2 、公司的税务大部分发票顶额开具,发票开具金额满额度高于90%。

                多出Ψ现于小规模纳税人开出的发票,自以为开出增值税普票,售卖给其他企业入账为成本费用,降低∴企业所得税额,无法被税局稽查。实际上金税三期可以通过可疑的行为来判断是否可能存在∏虚开。

                3 、登记信息雷同:企业法人、财务人员、办税人员为同一人。

                典型的皮包公【司。

                4 、商贸公司购进与销售货物名称严重背离

                购进发票与销货发票,在税局已经形成电子底账库,监测企业各个时期的库存。进销不匹¤配,容易形成库存巨大、负库存等非常规状态,引起税局重视。

                5、发票连续多次增量增版

                一般一个申报期内,连续3次以上∑增量,容易被税局关注。

                6 、存在大量红字普通发票、随意开具红字发☆票来冲减以往年度的蓝字发票。

                红字发票不是你想开就能开的,一▲定要建立在以下情况,才可以申请开具:

                1)发生销货退回;

                2)开票有误;

                3)应税ω服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让。

                另外,还必须收回发票所有联次,才可申请开具红字发票。

                7 、资金或存货周转次数平均每月超过5次

                有↓的企业联合上下游,把采购、库存、销售数量控制的很好,难以从电子底账发现疑点,而ω 与同地区同行业完全不同,甚至夸张的资金周转率和存货周转率,就会被金三系统预警。

                8 、一定时间内增值税发票々金额数量突增

                购货、销货的发票量与同期或往期相比突增,都会让金三系统进行预警。

                9 、登记地址多为住宅小区某◆楼层某室,明显不适合对外经营。

                经营地址,与购销业务、生产加工业务也十分相关,要么经营业务是虚假的,要么有其他的业务相关场所隐瞒,从而判断可能涉☉及房产税、印花税、增值税等等的偷逃。

                10、生产能耗如电费情况与】销售情况严重不符

                成本与销售情况不匹配,一般不会存在库存大量积压,还仍然持◥续全速生产的企业。另外,企业给员工报销的交通费、汽油费如果金额过大,都会形成」费用类的预警,有取得虚开发票的嫌疑。

                11、公司多为认缴制或者实收资本多为较低金额

                20多年新公司法执行,让大多数人觉得1元钱也能开公司,从而不及⌒时认缴到位实收资本。公司的实收资本长期过低,不仅涉█及印花税的缴纳,还可能让税局人为企业存在有其他意图。

                12、连续同时办理税务登记或一般纳税人认定的多家企业。

                随着个人信息系统的统∩一,同一老板甚至其直系亲属连续申办多家企业,很容易被稽查系统所关△注。

                根据以上信息,可以对虚开发票做好防范!增值税专票新规:虚开发票将定罪量刑了!想要了解更多政策信息,欢迎咨询颜★会计!

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